Современные методики оптимизации работы системы налогообложения

Проблемные вопросы теории и практики в отношении функций налога на прибыль и необходимости адаптации учетной политики предприятий с требованиями налогового кодекса в части налога на прибыль требуют проведения дальнейших исследований в этом направлении. Так, необходимо уточнить иерархию функций налога на прибыль, особенность реализации регулирующей в контексте стимулирования инвестиционной деятельности и определить направления оптимизации учетной обеспечение формирования налоговой отчетности.

Традиционно специалисты отмечают, что налоговая среда включает и такие составляющие, как правила регулирования взаимных обязательств государства и налогоплательщиков, действенный контроль за их соблюдением, инновационно-инвестиционную преференцию, налоговое администрирование, гармонизацию налогового, валютного, таможенно-тарифного, внешнеэкономического и гражданского законодательства. Мы считаем, что важным элементом налоговой среды является методология информационного обеспечения формирования оборотов до налогообложения и составления налоговой отчетности.

Налог на прибыль реализует фискальную и регулирующую функции. Фискальный потенциал налога на прибыль связывается специалистами с его широкой базой налогообложения, прямой зависимости между доходами плательщика и его платежами в государственный бюджет и возможностью манипулирования ставками налогов в интересах наполнения бюджета. Однако, этот налог имеет также ряд недостатков, которые создают риски уменьшения его фискального потенциала, во-первых связано с необходимостью внедрения надежной системы учета доходов и расходов как объекта налогообложения.

Трансформация системы налогообложения должно сопровождаться мониторингом ее влияния, в частности на такой важный показатель как налоговая нагрузка. Мы поддерживаем позицию ученых. которые на основании проведенного основательного теоретического анализа отечественной и зарубежной экономической литературы акцентируют внимание на отсутствии общепринятой системы показателей и единой методики расчета налоговой нагрузки на всех уровнях управления, что отрицательно сказывается на администрировании налога на прибыль.

Учитывая гармонизации методологии финансового учета и формирования прибыли в целях налогообложения необходимо согласовать учетной политике налогоплательщиков требованиям налогообложения. Налоговый аспект учетной политики исследуется современными учеными, в частности стран постсоветского пространства. Обобщение взглядов ученых и практиков по этому направлению дает возможность утверждать, что система учета в целях налогообложения организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Считаем, что неотъемлемым условием осуществления налогового аудита по налогу на прибыль является изучение учетной политики для формирования мнения о достоверности налоговой отчетности.

Итак, с целью более полной реализации функций налога на прибыль на уровне государственного управления необходимы дальнейшие исследования по оптимизации льготных режимов налогообложения, в частности в части инвестиционной деятельности, а на уровне предприятий необходимо отработать методические подходы к обеспечению формирования учетной политики при условии гармонизации методологии учета финансовых результатов по финансовым и налоговым аспектам.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.