Направления гармонизации налоговой политики

Основным этапом процесса интеграции в сфере налогообложения, на наш взгляд, является гармонизация налоговой политики. Исходя из практики осуществления интеграционных процессов в Европейском Союзе, можно выделить несколько характеристик этого этапа. Во-первых, Договор о ЕС прямо не предусматривает налоговую гармонизацию, но декларирует необходимость выравнивания национальных налоговых законов, приспосабливая их к потребностям общего рынка. Во-вторых, гармонизация должна быть признанной и принять форму мер, которые согласовывают национальные налоговые законы. В-третьих, направления гармонизации налоговой политики являются последовательными и трудоемкими, что объясняется достижением общих принципов налогообложения. Кроме того, налоговая гармонизация должна быть направлена ​​на те проблемы в сфере налогов, которые согласуются с проблемами функционирования общего рынка.

Рассмотрим основные направления гармонизации налоговой политики государства:

Гармонизация принципов и критериев налоговой политики. Несмотря на то, что принципы в разных странах имеют много общего, существует по крайней мере и серьезная специфика, которая определяется историческими тенденциями и современным состоянием национальных экономик и т.п.. Отметим, что гармонизация не означает полной унификации всех национальных налоговых принципов и критериев налоговой политики. Это направление предусматривает лишь приведения к взаимному соответствию базовых основ налоговых систем различных государств.

Согласование целей и задач налоговой политики. Концепции построения налоговых систем разных стран предполагают существенные различия в подходах к реализации функций налогов и различные механизмы налогового регулирования по одним и тем же налогам. Задачей гармонизации в этом направлении является выработка целей и задач согласованной налоговой политики на основе общих подходов к уровню допустимого налогового регулирования и отказа от протекционистских мер в сфере налогообложения.

Гармонизация состава и структуры налогов. Конечно же, речь не идет о полной идентичности перечня взимаемых в каждой из стран налогов. Но это, пожалуй, и невозможно, поскольку в некоторых странах просто отсутствуют некоторые из объектов налогообложения, которые являются основой для введения специальных налогов в других государствах. Вместе с тем гармонизация налоговой политики требует выравнивания налоговых условий по таким вопросам, как соотношение прямых и косвенных налогов, соотношение налоговой нагрузки на юридических и физических лиц, определение перечня основных налогов.

Гармонизация налогового администрирования. Национальные системы налогообложения иногда является несопоставимыми с точки зрения организации взаимодействия между плательщиками и контролирующими органами из таких важнейших проблем, как порядок исчисления и погашения налогового обязательства, порядок декларирования, ответственность плательщиков, механизм обжалования решений контролирующих органов, механизм применения косвенных методов определения налоговых зобов ‘ обязательств. Одной из первоочередных задач должно стать именно выработка общих подходов к идеологии налогового администрирования.

Гармонизация налогового законодательства. Прежде всего следует отметить, что данное направление касается вопросов правового обеспечения функционирования как самого государства-члена, так и введение в действие нормативных актов органов интеграционного объединения. Основы гармонизации определяются заключением международных договоров, принятием директив и решений органов управления объединения, а также национальной законодательной инициативой государств-членов.

Итак, гармонизация налоговой политики государства является необходимым и сложным процессом, который обусловлен объективными причинами и одной целью.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *