Налоговое планирование в налоговой политике банка

Налоговое планирование как форма налоговой политики банка предполагает выбор оптимальных вариантов его деятельности с целью оптимизации налоговых платежей и увеличения прибыльности.

В процессе анализа экономической литературы можно выделить два концептуальных подхода к определению этапов налогового планирования. В первом, авторы разделяют этапы налогового планирования на основе содержательных характеристик его мероприятий: выбор места регистрации банка и его структурных подразделений, выбор рационального размещения финансовых активов, изучение возможностей правильного использования льгот и др.. Второй подход заключается в выделении этапов налогового планирования на основе общего построения процесса планирования с учетом этапов планирования, организации и контроля.

Поскольку налоговое планирование является только частью налоговой политики банка, его формирование осуществляется по заранее определенным в налоговой политике целью, целями, задачами. Поэтому такие этапы, как формирование целей, задач, направлений деятельности предприятия, выбор учетной политики мы не считаем этапами налогового планирования, поскольку они определяются при формировании налоговой политики банка. Также считаем, что следующие этапы налогового планирования, как выбор организационно-правовой формы, места регистрации, основных направлений деятельности, создание организационной структуры должны быть определены на этапе формирования налоговой политики банка.

Учитывая вышесказанное, процесс налогового планирования в рамках налоговой политики банка предлагаем формировать по следующим этапам: аналитическим, этапом налогового регулирования, этапом оценки и контроля.

Аналитический этап состоит из мониторинга операций банка, подлежащих налогообложению с целью выявления их соответствия положениям налоговой политики, пересмотра методов налогообложения и анализа налоговых ситуаций при сопоставлении финансовых показателей с возможными потерями при использовании альтернативных методов налогового планирования. На данном этапе важным является выбор методов, которыми должно осуществляться налоговое планирование.

На этапе налогового регулирования формируется действующее состояние организации налогообложения посредством изменения элементов начисления, уплаты налогов и изменения механизма налогообложения. Изменение элементов начисления и уплаты налогов, предусмотрено налоговым законодательством, заключается в применении тех или иных налоговых режимов для разных случаев налогообложения, определяет различные методы формирования налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в определенных направлениях. Изменение механизма налогообложения заключается в регулировании расходов на уплату налогов, на составление и представление отчетности, что можно объединить в понятие администрирования налоговых платежей.

Этапа оценки и контроля принадлежит особое место в налоговом планировании банка, поскольку он обеспечивает обратную связь, позволяет скоординировать деятельность по достижению целей по оптимизации налогообложения, является неотъемлемой составляющей процесса принятия и реализации управленческих решений. На данном этапе осуществляется экономическая и правовая оценка выбранного варианта оптимизации налогообложения, к которой могут быть привлечены как внутренние службы, так и аудиторские фирмы, в установленные сроки пересматривается и оценивается эффективность налогового планирования, а также уровень снижения налоговой нагрузки банка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *