Характеристика неправомерных экономических действий на основе мирового опыта

В процессе глобализации экономики возникают принципиально новые угрозы обществу. Одной из таких угроз является совершение неправомерных действий работниками, менеджерами и собственниками предприятий и организаций.

Исследованиями в этой области на международном уровне в течение многих лет занимается Ассоциация дипломированных специалистов по расследованию неправомерных действий (Association of Certified Fraud Examiners — ACFE). Согласно отчету ACFE 2012 года, средняя организация теряет 5% собственного годового дохода в связи с неправомерными действиями, совершенными сотрудниками в сфере учета.

Тенденция к быстрому увеличению из года в год размера убытков приводит к обострению внимания ученых на исследовании данной проблемы и поиска путей ее нейтрализации. Однако, отдавая должное отечественным исследованиям, на сегодняшний день не разработано единой классификации видов неправомерных действий.

С целью решения данной проблемы, в первую очередь, необходимо определить понятие неправомерных действий. Понятие неправомерных действий может рассматриваться с использованием двух подходов: юридического и учетного. Выявленные аудитором хозяйственные нарушения (учетный подход) могут служить признаком совершения неправомерных действий, которые являются правонарушениями (юридический подход), которые могут классифицироваться, исходя из норм уголовного, хозяйственного, административного и иных норм права.

С юридической точки зрения неправомерные действия определяются как завладение чужим имуществом или приобретение права на имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

Неправомерные действия по учетной подходом рассматривается как способ осуществления хозяйственного нарушения, предусматривающий умышленные действия одного или нескольких лиц (должностных лиц) с целью завладения чужим имуществом или приобретение права на имущество путем обмана или злоупотребления доверием, искажения данных и информации для пользователей.

Для развития теоретических основ выявления и предотвращения неправомерных действий рассмотрим их классификацию. На основе проведенных осмотров отечественных и зарубежных исследований предлагается рассмотреть классификацию видов действий с которой неправомерные включают коррупцию, незаконное присвоение активов и недостоверную финансовую отчетность. К коррупции относятся взяточничество, «откаты», конфликт интересов, злоупотребления служебным положением, лоббизм, незаконные подарки, кумовство (непотизм).

К незаконному присвоению активов приводят фиктивные компании, неправомерные операции, незаконное присвоение денег и ценностей (требования передачи, незаконное списание активов, кражи, оказание благотворительной помощи, другие) и утечка коммерческой тайны или конфиденциальной информации о клиентах. Под неправомерными операциями понимается манипулирования, фальсификация или изменение учетных записей или подтверждающей документации, незаконные операции с ценными бумагами, умышленно неправильное применение учетных принципов, незаконные операции с бюджетными средствами (уход от налогов и др.. платежей, получение из бюджета компенсации расходов и т.п.). Поэтому многие крупные компании используют детектор лжи для мониторинга персонала в критических ситуациях. Недостоверную финансовую отчетность формируют финансовые и нефинансовые действия. В частности, к финансовым относятся неправомерным действиям, приводящие к уменьшению активов / доходов или увеличение активов / доходов (различия во времени, фиктивные оприходования, скрытые обязательства / выплаты, другие).

Данная классификация основана на категориях действий схем в сфере учета, предложенных ACFE и может быть использована как независимыми аудиторами, так и государственными аудиторами путем разработки, на основе данной классификации видов неправомерных действий, профессиональных методических рекомендаций по их выявлению.

Разработка вышеуказанных рекомендаций, должна осуществляться с учетом фундаментальных исследований ученых относительно передового зарубежного опыта предупреждения и выявления фактов неправомерных действий во всех сферах хозяйствования.

Данные об источниках:

inform

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.